Le plan épargne retraite (PER) a été créé par la loi PACTE du 22 mai 2019 pour remplacer et simplifier les anciens dispositifs d'épargne retraite : PERP, Madelin, PERCO et article 83. Il existe en trois versions — individuel (PERin), collectif (PERCOL) et obligatoire (PERO) — mais leur principe fiscal commun est identique : les versements volontaires sont déductibles du revenu imposable.
Plafonds de déduction et calcul de l'avantage fiscal
Le plafond de déduction pour un salarié est de 10 % des revenus professionnels nets de l'année N-1, dans la limite de 35 194 euros pour 2024. Un travailleur non salarié bénéficie d'un plafond Madelin plus élevé, calculé sur le bénéfice imposable. Le PER défiscalisation est d'autant plus puissant que la tranche marginale d'imposition est élevée : à 41 %, chaque 10 000 euros versés génèrent 4 100 euros d'économie immédiate. À 30 %, l'économie est de 3 000 euros.
Les plafonds non utilisés sont reportables sur trois ans. Si vous n'avez pas versé sur un PER les années précédentes, vous pouvez rattraper ces plafonds dormants et effectuer un versement important une seule année pour maximiser la déduction impôt retraite. C'est une stratégie courante en cas d'année exceptionnellement rémunératrice (prime, cession de titres, plus-value immobilière).
Fiscalité à la sortie : rente ou capital
La plan épargne retraite fonctionne sur le principe du report d'imposition. Ce qui est déduit à l'entrée sera imposé à la sortie — au moment de la retraite, quand le revenu est généralement plus bas et la tranche d'imposition plus faible. Les sommes récupérées sous forme de capital sont imposées au barème progressif sur la partie correspondant aux versements déductibles, et les plus-values subissent la flat tax à 30 %. La sortie en rente suit le régime des pensions de retraite avec abattement de 10 %.
Des cas de déblocage anticipé existent : acquisition de la résidence principale, invalidité, décès du conjoint, surendettement, fin de droits au chômage. Ces fenêtres permettent de récupérer l'épargne avant la retraite sans pénalité, avec une fiscalité identique à la sortie normale. Le PER est ainsi plus souple que ses prédécesseurs, ce qui en fait l'un des dispositifs de défiscalisation les plus accessibles du marché.
